여러 지역에 무인 전기자동차 충전소를 설치해 전기자동차 충전사업을 영위하는 경우 사업장 소재지는 사업자나 사용인이 상시 주재해 거래의 전부 또는 일부를 총괄해 행하는 장소라는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 무인 전기자동차 충전소를 설치해 전기자동차 충전사업을 영위하는 사업자의 사업장 소재지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “사업자가 전기사업법에 따른 전기자동차 충전사업 허가를 받아 여러 지역에 무인 전기자동차 충전소를 설치해 전기자동차 충전사업을 영위하는 경우 해당 사업장 소재지는 부가가치세법 제6조 제2항에 따

피인수법인이 계열편입 유예 통지를 받은 경우 피인수법인의 대표이사는 피인수법인의 지배주주에 해당하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 피인수법인의 지배주주 해당하는지 여부에 대한 질의에서 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 기획재정부의 회신(기획재정부 법인세제과-463, 2024.8.19.)을 제시하면서 “피인수법인이 계열편입 유예 통지를 받은 경우 피인수법인의 대표이사와 인수법인은 특수관계에 해당하지 않기 때문에 피인수법인의 대표이사는 피인수법인의 지배주주에 해당하지 않는다”고 답변했다.질의법인(인수법인)은 각 기업들에

소득세법 시행령 제157조 제4항 제1호의 ‘주주 1인’에 법인주주는 포함되지 않는다는 기획재정부의 유권해석이 나왔다.기획재정부는 소득세법 시행령 제157조 제4항 제1호 ‘주주 1인’에 법인주주가 포함되는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.그동안 이 문제와 관련해서는 “법인 주주도 주주 1인에 포함된다”는 주장과 “법인 주주는 주주 1인에 포함되지 않는다”는 주장이 맞서 왔는데 기재부가 이번에 “소득세법 시행령 제157조 제4항 제1호의 ‘주주 1인’에 법인주주는 포함되지 않는다”고 답변했다현행 소득세법 제94조(양도소득의 범위) 제1

사업자가 위탁가공을 위해 원재료를 국외의 수탁가공 사업자에게 대가 없이 반출해 제조한 물품을 자기의 명의로 재수입하는 경우 해당 원자재 반출은 재화의 공급에 해당하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 위탁가공을 위해 원재료를 대가 없이 국외의 수탁가공 사업자에게 반출한 경우 재화의 공급에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “사업자가 위탁가공을 위해 원재료를 국외의 수탁가공 사업자에게 대가 없이 반출(원재료 무상반출)해 제조한 물품을 자기의 명의로 재수입하는 경우 원재료 무상반출은 부가가치세법 시행령

용역의 중요하고 본질적인 부분을 제공한 장소가 국외인 경우 부가가치세법 제22조에 따라 영세율이 적용되지만, 국내인 경우 일반세율이 적용되고, 해당 용역의 중요하고도 본질적인 부분과 그 부분이 이루어진 장소가 어디인지는 계약내용, 용역수행 현황 및 목적 등을 종합해 사실판단 할 사항이라는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 한국국제협력단과의 계약에 따라 공동수급체의 구성원인 법인이 EE국 수산양식 어민 소득증대를 위해 제공하는 용역이 국외제공 용역에 해당해 영세율 대상인지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “질의법인이

거주자가 신주를 배정받지 못하고 단주의 처리에 대한 대금만을 수령한 경우 이는 양도에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 주식병합으로 신주를 배정받지 못하고 단주에 대한 현금만을 지급받은 경우 양도에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “주식회사의 납입자본금 변동 없이 해외상장주식의 발행주식 수만을 줄이기 위해 주식병합을 한 경우, 거주자가 신주를 배정받지 못하고 단주의 처리에 대한 대금만 수령한 경우에는 소득세법 제88조 제1호에 따른 양도에 해당하는 것”이라고 답변했다.질의를 낸 거주자 甲은 미국

비영리법인이 지방자치단체에 ‘2024년 경로당 방문 회계교육’ 용역을 공급하고 운영비, 인건비 등을 지급받는 경우 부가가치세가 과세된다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 비영리법인이 지방자치단체에 공급하는 용역의 부가가치세 면제 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “행정사법 제26조에 따라 설립된 비영리법인이 지방자치단체와 체결한 용역계약에 따라 지방자치단체에 ‘2024년 경로당 방문 회계교육’ 용역을 공급하고 지방자치단체로부터 운영비, 인건비 등을 지급받는 경우 부가가치세법 제11조에 따라 부가가치세가 과세되는 것”

국내사업장이 없는 미국법인이 특허권을 내국법인에 양도하고 그 대가를 일시지불금으로 받는 경우라 하더라도 해당 특허권에 대한 미래의 현금흐름을 고려해 산출되는 금액 상당액은 국내원천 사용료소득에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 국내사업장이 없는 미국법인의 일시불 특허권 양도대가가 한·미 조세조약에 따른 사용료에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “국내사업장이 없는 미국법인이 특허권을 내국법인에 양도하고 그 대가를 일시지불금으로 받는 경우라 하더라도 해당 특허권에 대한 미래의 현금흐름을 고려해 산출

전자상거래 유료 멤버십 서비스를 이용하기 위해 고객이 멤버십 이용료를 결제하면 그 즉시 사업자가 인터넷 쇼핑몰에서 현금처럼 사용할 수 있는 적립금을 지급하는 경우 이 적립금은 부가가치세 과세대상이 아니라는 국세청 유권해석이 나왔다.또한 고객에게 쇼핑몰에서 재화를 판매하고 적립금을 포함해 대가를 지급받는 경우 재화의 공급시기는 재화가 실제로 인도되는 때라는 국세청 판단도 나왔다.국세청은 유료 멤버십 고객에게 현금성 적립금을 지급하고 이용료를 수취하는 경우 공급시기 등에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “전자상거래 소매업을 영

2021년 12월 20일부터 2024년 12월 31일까지의 기간 중에 해당 갱신계약을 체결하지 않았다면 소득세법 시행령 제155조의3에서 규정한 ‘상생임대차계약’에는 해당하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 직전임대차계약 만료 전 체결한 갱신계약이 상생임대차계약에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “1세대가 주택을 취득한 후 임차인과 체결한 임대차계약 만료 전에 갱신계약을 체결한 경우로 2021년 12월 20일부터 2024년 12월 31일까지의 기간 중에 해당 갱신계약을 체결하지 않은 경우에는 소

증여일 현재의 주업종으로 주업종이 변경된 이후 사업 영위 기간이 10년에 미달하는 때에는 과세특례 적용대상에 해당하지 않는다는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 법인이 둘 이상의 가업상속공제 대상 업종을 계속 영위하면서 주업종의 구분만 변경된 경우 증여세 과세특례 적용 대상 여부에 대해 이같이 밝혔다.기재부는 회신을 통해 “법인이 둘 이상의 가업상속공제 대상 업종을 존폐 없이 계속해 영위하면서 업종 간 매출액 비중의 변동으로 인해 주업종(매출액이 더 큰 업종)의 구분만 변경된 경우가 조세특례제한법 제30조의6에 따른 과세특례

통합투자세액공제 적용 시 실제 지출한 금액을 투자금액으로 산정해 각 과세연도에 세액공제 하되 투자 완료시에는 지출하지 않은 금액 전부를 투자금액으로 산정해야 한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 기계장치를 취득한 경우 통합투자세액공제 적용대상 투자금액 산정방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “내국법인이 기계설비를 수입하거나 매매계약에 의해 매입함에 따라 조세특례제한법 제24조의 통합투자세액공제를 적용하는 경우 같은 법 시행령 제23조 제14항에 따른 투자의 개시시기가 속하는 과세연도부터 투자 완료일이 속하는 과세연도

증여로 취득한 주택에 저당권을 설정하고 차입금을 차입하는 경우 해당 차입금은 소득세법 제52조 제5항 본문에서 정하는 장기주택저당차입금에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 증여로 주택 지분 취득 후 장기주택저당차입금 차입 시 이자상환액 소득공제 가능 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “상속세 및 증여세법 제4조 제1항 제1호에 따라 취득한 주택에 저당권을 설정하고 차입금을 차입하는 경우 해당 차입금은 소득세법 제52조 제5항 본문에서 정하는 장기주택저당차입금에 해당하지 않는 것”이라고 답변했다.질의인

조합원입주권이 완공된 신축주택을 양도하는 경우 1세대1주택 비과세 적용을 위한 보유기간 기산일은 거주자로 전환된 시점이 된다는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 취득 당시 비거주자였지만 양도당시 거주자인 경우 1세대1주택 비과세 보유기간 기산일에 대해 이같이 밝혔다.기획재정부는 비거주자가 취득한 주택이 관리처분계획 인가를 받아 조합원입주권으로 전환된 후 거주자가 된 경우 1세대1주택 비과세 적용을 위한 보유기간 기산일은 거주자로 전환된 시점이 된다고 밝혔다.또한 일시적 2주택 특례 적용 시 조합원입주권이 완공된 신축주택(종전

피부미용업을 영위하는 사업장에서 피부미용용역을 제공하고 지급받는 금원은 소득세법 제127조 제1항 제8호에서 ‘대통령령으로 정하는 봉사료’에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 피부미용업 사업자가 봉사료 원천징수대상 용역을 제공하는 사업자에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “소득세법 제127조 제1항 제8호에서 ‘대통령령으로 정하는 봉사료’란 사업자가 같은 법 시행령 제184조의2 각 호에 해당하는 용역을 제공하고 그 공급가액과 함께 부가가치세법 시행령 제42조 제1호 바목에 따른 용역을

가상자산 이용자 보호 등에 관한 법률 등에 따라 가상자산사업자가 이용자에게 지급하는 예치금이용료는 이자소득에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 가상자산 사업자가 이용자에게 지급하는 예치금이용료의 소득구분에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “2024.7.19. 시행 예정인 가상자산 이용자 보호 등에 관한 법률 등에 따라 가상자산사업자가 이용자로부터 가상자산의 매매, 매매의 중개, 그 밖의 영업행위와 관련하여 예치 받은 금전(예치금)을 관리기관에 예치 또는 신탁해 운용하고, 이에 따라 발생하는 운용수익 등을 감안해

토지 임대 사업자가 토지만 사용할 목적으로 자기소유 토지에 있는 임차인의 건축물을 취득해 철거하는 경우 철거한 건축물 취득가액과 철거비용은 토지의 자본적 지출에 해당돼 매입세액 공제가 되지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 자기소유 토지의 건축물을 취득해 철거하는 경우 매입세액공제 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “토지를 임대하는 사업자가 토지만을 사용할 목적으로 자기 소유의 토지상에 있는 임차인의 건축물을 취득해 과세사업에 사용하지 않고 철거하는 경우, 철거한 건축물의 취득가액과 철거비용은 부가가치세법 시

내국법인의 비용과 책임으로 미국법인에게 소프트웨어의 개발을 의뢰해 도입한 것으로 내국법인이 소프트웨어에 대한 포괄적인 권리를 원시적으로 취득하고 지급한 대가는 법인세법 및 한-미 조세조약상 사용료소득에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 소프트웨어 도입대가가 법인세법 및 한-미조세조약 상 사용료소득에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “소프트웨어의 국내도입자가 외국의 소프트웨어 개발업자에게 도입자의 비용과 책임으로 자기가 원하는 소프트웨어를 개발하여 제작해 줄 것을 의뢰하고 도입한 것으로 자

접객시설이 없는 사업장에서 물에 찐 갑각류를 포장·배달 판매하는 사업은 음식용역에 해당하며 부가가치세 과세대상이라는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 갑각류 등을 쪄서 고객에게 배달 판매하는 경우 부가가치세 면제 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “접객시설이 없는 배달음식 사업자가 부가가치세법 제26조 제1항 제1호의 규정에 따라 부가가치세가 면제되는 갑각류인 미가공식료품을 고객이 즉시 소비할 수 있는 상태로 직접 조리 포장해 판매하거나 배달 판매하는 경우 해당 갑각류를 음식용역으로 제공하는 것이기 때문에 부가가치세법

자본잠식상태인 완전자회사를 완전모회사가 무증자 합병 시 피합병법인의 주식 취득가액은 손금에 산입하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 무증자 합병 시 주식 취득가액 등 세무처리 방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “완전모회사가 완전자회사를 흡수합병 함에 있어 완전모회사가 보유하고 있는 완전자회사의 주식(포합주식)에 대해 합병신주를 교부하지 않고 소각하는 경우 해당 완전모회사가 합병등기일 전에 포합주식과 관련해 손금불산입(유보)한 금액은 합병법인의 각 사업연도 소득금액 계산 시 해당 금액을 손금산입(△유보) 및