국세기본법 제6조에 따른 기한연장 규정은 양도소득세 일시적 2주택 특례에서의 종전주택 양도 기한 등 개별세법에서 정하는 과세 또는 비과세 요건에 대해서는 적용되지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 국세기본법상 ‘기한 연장’ 규정의 적용 범위에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “국세기본법 제6조는 국세기본법 또는 세법에서 규정하는 신고, 신청, 청구, 그 밖에 서류의 제출 또는 통지에서의 기한 연장에 관한 규정으로 양도소득세 일시적 2주택 특례에서의 종전주택 양도 기한 등 개별세법에서 정하는 과세 또는 비과세 요건에

기존사업장에서 공동사업장으로 변경하면서 그 공동사업장의 구성원으로 참여하는 경우에는 창업에 해당하지 않는다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 단독사업장에서 공동사업장으로 변경된 경우 청년창업중소기업에 대한 세액감면 적용여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “조세특례제한법 제6조 적용과 관련해 기존사업장을 공동사업장으로 변경하면서 그 공동사업장의 구성원으로 참여하는 경우에는 창업에 해당하지 않는다”고 밝히고 “기존사업장에서 발생한 소득에 대한 소득세에 대해 같은 조 제1항에 따른 세액감면(쟁점감면)을 적용받고 있던 거주자

1주당 순손익액을 계산할 때 추정이익 적용요건을 갖추지 못한 경우에는 상속증여세법시행령 제56조 제1항의 ‘1주당 최근 3년간의 순손익액의 계산방법’에 따라 평가한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 1주당 순손익액 계산 시 추정이익 적용요건을 갖추지 못한 경우 평가방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “1주당 최근 3년간의 순손익액은 상속세 및 증여세법 시행령 제56조 제1항의 계산식에 따라 계산하는 것이지만 같은 조 제2항 각호의 요건을 모두 갖춘 경우에는 같은 조 같은 항에 따른 1주당 추정이익의 평균가액으로 할

전환사채 발행 법인의 최대주주나 특수관계인인 주주가 제3자로부터 전환사채 등을 시가보다 저가로 취득한 것이 우회거래에 해당하는 경우에는 취득 및 해당 전환사채 등을 주식으로 전환해 얻은 이익은 상속세 및 증여세법 제40조 제1항 제1호 나목이 적용된다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 전환사채 등 주식전환 등에 따른 증여이익 과세대상 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “전환사채 등을 발행한 법인의 최대주주나 그의 특수관계인인 주주가 그 법인으로부터 전환사채 등을 시가보다 낮은 가액으로 그 소유주식 수에 비례해 균등한

순자산가치로만 평가하는 ‘자산총액 중 부동산 등의 가액이 80% 이상인 법인의 주식’을 판단할 때 자산총액은 ‘법인 장부가액’에 따르고 법인의 장부가액은 세무계산상 장부가액을 의미한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 순자산가치로만 평가하는 80%이상 부동산 보유법인 판단시 자산총액 산정방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “상속세 및 증여세법 시행령 제54조 제4항 제3호에 따라 순자산가치로만 평가하는 비상장법인의 주식 등에 해당하는지 여부를 판단하는 경우 법인의 자산총액은 ‘법인의 장부가액’에 따르고 ‘법인의 장부가

출자지분 시가를 산정하기 어려운 경우에는 상증세법의 이익배당이나 잔여재산 분배 등에 관한 출자지분 권리 내용 등을 감안해 적정한 가액으로 평가하는 것이라는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 세무법인 출자지분을 액면가액으로 양도할 때 고저가 양도에 따른 증여세 과세 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “세무법인 출자지분의 양도 거래가 상속세 및 증여세법 제35조에 따른 증여세 과세대상인지는 해당 출자지분의 시가를 감안해 사실판단 할 사항”이라고 전제하면서 “이때 해당 출자지분의 시가를 산정하기 어려운 경우에는 같은 법 제

사업용 유형자산에 해당하는 기계장치는 연구개발전담부서 인정 여부와 관계없이 통합투자세액공제 대상에 해당한다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 통합투자세액공제 적용 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “화장품 제조업을 영위하는 내국법인이 화장품 제품 개발을 위해 조세특례제한법 제24조 제1항 제1호 가목에 해당하는 사업용 기계장치에 투자하는 경우에는 같은 항 제2호 각목에 따라 통합투자세액공제를 적용받을 수 있는 것”이라고 답변했다.질의법인은 2020년 제조업을 주업으로 사업자등록을 했으며 제품개발을 위해 2021년 연

감면업종으로 창업해 창업 후 3년 이내에 벤처기업으로 확인받은 경우에 해당하지 않는 경우 감면을 적용 받을 수 없다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 창업벤처중소기업 감면 요건을 충족하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “내국법인이 감면대상 업종으로 창업하지 않은 경우에는 조세특례제한법 제6조 제2항에 따른 창업벤처중소기업에 대한 법인세 감면을 적용할 수 없다”고 밝히고 “창업당시 업종에 다른 업종을 추가하는 경우는 창업으로 보지 않는 것”이라고 답변했다.질의법인은 2018년 도·소매업으로 창업해 2020년 제조

공익법인 출연재산에 대한 증여세과세가액 불산입과 관련해 출연자와 그 특수관계인이 공익법인 이사의 5분의 1을 초과한 경우 주식 5% 초과분에 대해 증여세가 부과된다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 공익법인의 출연재산에 대한 증여세과세가액 불산입에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 공익법인 등이 내국법인의 의결권 있는 주식 등을 출연 받음에 따라 상속세 및 증여세법 제48조 제1항을 적용하는 경우”라고 전제하고 “해당 공익법인 등이 같은 법 제16조 제1항 제2호 가목에 따라 출연 받은 주식 등의 의결권을 행

과·면세 겸영 사업자가 과세와 면세 모두에 가격 할인 적용이 가능한 쿠폰을 고객에게 발행하고 해당 쿠폰이 적용된 과세재화를 고객에게 판매했다면 매입세액 계산은 실지귀속에 따른다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 할인판매 재화에 대한 매입세액의 공통매입세액 안분계산 적용 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “과·면세 겸영 사업자가 부가가치세가 과세되는 재화(과세재화)와 부가가치세가 면제되는 재화 모두에 가격 할인 적용이 가능한 쿠폰을 고객에게 발행하고 해당 쿠폰이 적용된 과세재화를 고객에게 판매했다면 쿠폰이 적용된 과세

상시주거용 일반 단독주택에 대한 임대용역은 부가가치세가 면제되지만 쉐어하우스·게스트하우스·커뮤니티센터에 대한 임대용역은 부가가치세가 과세된다는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 쉐어하우스 등에 대한 임대용역의 부가가치세 면제 여부에 대해 이같이 밝혔다.기획재정부는 회신을 통해 “민간사업자가 공급하는 상시주거용 일반 단독주택에 대한 임대용역은 부가가치세가 면제된다”고 밝히고 “그러나 입주자가 거실, 주방 등 일부 공간을 공유하는 형태의 단독주택(쉐어하우스)과 일반 방문객의 스마트기술 체험장소로 사용하는 단독주택(게스트하우스)

사업자가 외항 정기 여객운송사업에 사용할 목적으로 선박을 수입해 수입 부가가치세를 면제 받은 뒤 수입 당시 세관장이 확인한 외항 정기 여객운송사업 외의 선박임대업에 사용한 경우라도 세관장은 선박 수입 시 면제받은 수입 부가가치세를 추징할 수 없다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 선박을 수입할 때 면제받은 수입 부가가치세를 추징할 수 있는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “사업자가 외항 정기 여객운송사업에 사용할 목적으로 선박을 수입해 조세특례제한법 제106조 제2항 제3호에 따라 수입 부가가치세를 면제 받은 뒤

보증금대상사업자가 1회용 컵을 사용해 자원순환보증금이 포함된 음료를 판매하는 경우 해당 자원순환보증금은 보증금대상사업자의 음료 공급가액에 포함하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 자원순환보증금의 부가가치세 공급가액 포함 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “‘자원의 절약과 재활용촉진에 관한 법률 제15조의2 제1항 제2호의 판매자(이하 ’보증금대상사업자‘)가 1회용 컵을 사용해 같은 법 제15조의2 제1항에 따른 자원순환보증금(이하 ’자원순환보증금‘)이 포함된 같은 법 시행령 제17조 제4항에 따른 음료류(이

설립되는 법인이 거주자로부터 승계 받은 종전의 업종을 새로운 업종으로 변경하는 경우는 조세특례제한법상 ‘사업을 폐지하는 경우’에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 법인이 업종을 변경할 경우 조세특례제한법 제32조 적용 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “조세특례제한법 제32조 제1항에 따라 설립되는 법인이 거주자로부터 승계 받은 종전의 업종을 새로운 업종(같은 법 시행령 제29조 제3항 각 호 따른 소비성서비스업은 제외함)으로 변경하는 경우는 같은 법 제32조 제5항 제1호에 따른 사업을 폐지하는 경

주식매수선택권의 상속재산 가액은 상속세 및 증여세법에서 규정한 조건부 권리의 평가방법에 따라 산정해야 한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 주식매수선택권의 상속재산가액 평가방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “주식매수선택권의 상속재산 가액은 상속세 및 증여세법 제65조 제1항 및 같은 법 시행령 제60조 제1항 제1호에 따라 본래의 권리의 가액을 기초로 평가기준일 현재의 조건내용을 구성하는 사실, 조건성취의 확실성, 그 밖의 모든 사정을 고려한 적정가액으로 산정하는 것”이라고 답변했다.피상속인 ‘갑’은 2021년 4

교환계약서에 표시된 가액이 실지거래가액으로 인정 또는 확인할 수 없는 경우에는 매매사례가액, 감정가액, 기준시가를 순차로 적용한다는 국세청 사전답변이 나왔다.국세청은 부(父)자(子)간 소유주택을 교환으로 소유권이전하는 경우 양도가액 산정방법에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 기존 해석사례(부동산거래관리과-797, 2010.06.09.)로 답변했는데 이 해석에서는 “실지거래가액에 의해 양도차익을 산정하는데 부동산을 교환으로 양도하는 경우 당해 부동산의 양도가액은 교환계약서에 표시된 실지거래가액에 의하는 것”이라고 밝히고 “교환계약

사업자가 다른 사업자에게 토지와 건물을 일괄공급하면서 신고한 건물의 실지거래가액이 기준시가 등에 따라 안분계산 한 금액과 30%이상 차이가 발생해 기준시가에 따라 계산한 공급가액에 대해 세금계산서를 수정 발급했다면 그 과소기재한 공급가액에 대해 가산세가 적용된다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 건물가액을 기준시가에 의해 안분계산 하는 경우 세금계산서 기재불성실 가산세 적용여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이 질의는 사업자가 다른 사업자에게 공장용지 및 건물을 매매계약에 따라 일괄공급하면서 구분해 신고한 건물의 실

위탁자가 수탁자와 부동산 처분신탁계약을 체결하며 신탁부동산의 수익권을 수익권자(A)에게 양도하고, 수익권자(A)가 수익권자(B)에게 해당 수익권을 양도한 뒤 수탁자가 신탁부동산을 제3자에게 양도하는 경우 신탁부동산 양도에 대한 부가가치세 납세의무자는 위탁자가 된다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 신탁의 수익이 수익자에게 귀속하는 타익신탁의 경우 부가가치세 납세의무자에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “이번 질의는 사업자(신탁법상 위탁자, 이하 ‘위탁자’)가 2016년 12월 신탁회사(이하 ‘수탁자’)와 부동산 처분신탁계

상가건물 임대업을 영위하면서 주차장 운영 사업자에게 상가건물 부지를 임대하기 위해 상가건물을 철거하는 경우 기존 상가건물 철거와 관련된 비용의 매입세액은 토지 관련 매입세액에 해당하지 않는다는 국세청 유권해석이 나왔다.국세청은 사업용으로 사용하던 건축물에 대한 철거비용이 토지 관련 매입세액에 해당하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.국세청은 회신을 통해 “사업자가 상가건물 임대업을 영위하던 중 주차장 운영 사업자에게 상가건물 부지를 임대하기 위해 임대업에 사용하던 상가건물을 철거할 경우 해당 상가건물의 철거비용 관련 매입세액은 부가가치

수증자가 부동산을 증여받으면서 다른 부동산에 담보된 채무를 인수한 경우 그 증여재산에 담보되지 않은 채무는 증여재산가액에서 차감하지 않는다는 기획재정부 유권해석이 나왔다.기획재정부는 수증자가 재산을 증여받으면서 증여재산 외의 부동산에 담보된 채무를 함께 인수할 경우 해당 채무가액을 증여재산가액에서 차감하는지 여부에 대해 이같이 밝혔다.질의인은 수증자가 부동산을 증여받으면서 해당 증여재산이 아닌 다른 부동산에 담보된 채무를 인수한 경우 해당 채무가액을 증여재산가액에서 차감하는지 여부에 대해 물었는데 그동안 이 문제와 관련해서는 ‘증여